Czym jest PCC i kto musi go opłacać? Dowiedz się wszystkiego o podatku od czynności cywilnoprawnych.
PCC jest podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Od 2001 r. stanowi zamiennik dla opłaty skarbowej, która swego czasu była konieczna w przypadku umów oraz innych czynności cywilnoprawnych.
Co jest objęte podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
- umowa o pożyczkę,
- umowa dożywocia,
- umowa sprzedaży i zamiany zarówno rzeczy, jak i praw majątkowych,
- umowa o darowiznę,
- ustalenie hipoteki,
- umowy spółki,
- umowy depozytu nieprawidłowego,
- umowa o zniesienie współwłasności,
- umowa o cześć spadku,
- ustalenie użytkowania odpłatnego.
Uwaga! Zawarcie każdej z wyżej wspomnianych umów bądź dokonanie jakiejś z tych czynności automatycznie narzuca na podatnika obowiązek podatkowy. Jeżeli zachodzą czynności, które zmieniają którąś z umów, to również one podlegają podatkowi — jednak tylko wtedy, gdy wzrośnie podstawa opodatkowania!
Kto musi zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Pamiętajmy, że umowy, o których wspomnieliśmy wyżej, są w większości przypadków umowami dwustronnymi. Zatem, która z tych stron będzie musiała opłacić podatek?
- umowa o pożyczkę – podatek płaci osoba biorąca pożyczkę,
- umowa dożywocia — podatek płaci osoba nabywająca własność nieruchomości,
- umowa sprzedaży i zamiany zarówno rzeczy, jak i praw majątkowych — podatek płaci kupujący,
- umowa o darowiznę — podatek płaci osoba obdarowana,
- ustalenie hipoteki — podatek płaci osoba, która wydała oświadczenie woli w sprawie ustanowienia hipoteki,
- umowy spółki — podatek płaci sama spółka,
- umowy depozytu nieprawidłowego – podatek płaci przechowujący,
- umowa o zniesienie współwłasności — podatek płaci podmiot nabywający dobra,
- umowa o część spadku — podatek płaci podmiot nabywający dobra,
- ustalenie użytkowania odpłatnego — podatek płaci użytkownik,
- spółka cywilna — podatek płacą wspólnicy.
Jakie są stawki PCC?
0,1%
Przy ustanowieniu hipoteki w celu zabezpieczenie istniejących już wierzytelności, to właśnie od nich jest odprowadzany podatek.
0,5%
Zarówno w przypadku pożyczki, jak i depozytu nieprawidłowego. Tu podatek może wynosić nawet 20% – o ile podatnik powoła się na zawartą umowę i nie pokryje kwoty podatku.
Również w przypadku umowy spółek.
1%
Umowa sprzedaży, jak i przekazania innych praw majątkowych.
Także w przypadku umowy odpłatnego użytkowania, tez odpłatnej służebności. Jeżeli w trakcie jakiejkolwiek kontroli podatnik powoła się na zawarcie umowy i podatek nie będzie uregulowany, to będzie on wynosił 20%.
2%
Sprzedaż nieruchomości, ale także ruchomości, prawa do użytkowania wieczystego, spółdzielczego prawa własnościowego do danego mieszkania, prawa spółdzielczego do jakiegoś użytkowego lokalu czy prawa do jednorodzinnego domu lub jakiegoś lokalu w domu mieszkalnym.
Stawka 2% dotyczy również umów o zamianę, dział spadku, dożywocie, darowizny w przypadku nieruchomości, czy zniesienia współwłasności.
19 złotych
Ustalenie hipoteki przy zabezpieczeniu wierzytelności, ale w przypadku nieokreślonej wierzytelności zabezpieczonej.
Kto jest zwolniony z PCC?
- Skarb Państwa,
- Agencja Rezerw Materiałowych,
- organizacje pożytku publicznego w przypadku działań związanych z bezpłatną działalnością na rzecz pożytku publicznego,
- jednostki samorządów terytorialnych,
- inne państwa, dyplomaci, konsulaty, siły zbrojne, różne organizacje międzynarodowe,
- osoby, które nabywają dla siebie sprzęt rehabilitacyjny.
Kiedy należy zapłacić podatek PCC?
Generalna zasada mówi, że podatnik ma obowiązek złożenia deklaracji dotyczącej podatków od czynności cywilnoprawnych oraz obliczenia ich kwoty, a także uregulowania w okresie 14 dni od momentu powstania danego obowiązku podatkowego.
Istnieje także inna możliwość. Podatnik może opłacić podatek do 7 dnia miesiąca kolejnego, licząc od momentu powstania obowiązku podatkowego. Dzieje się tak jednak tylko w przypadku, gdy podatnik dokona przynajmniej trzech czynności cywilnoprawnych, które będą obejmowały sprzedaż ruchomości czy praw majątkowych lub umowę pożyczki, przy czym ostatnia z czynności i będzie rozpoczęta, zanim minie 14 dni od dokonania czynności pierwszej.
